معافيت هاي مالياتي

[AreZoO]

معافيتها
هدف موضوع ماده قانوني

به منظور جلوگیری از پیچیدگی مالیاتی خلاصه معافیتها به شرح ذیل ارائه میگردد:


1- وزارت خانه ها و موسسات دولتی
2- دستگاه های اجرای وابسته به دولت. 3- شهرداری ها مشمول پرداخت مالیات های موضوع مالیات های مستقیم هستند 2-(باب اول ) (اشخاص مشمول مالیات)20-ارث
اعتدال در ثروت همگانی. حمایت از وراث استثنایی. از سهم الارث هر یک از وراث طیقه اول مبلغ سی میلیون(30.000.000) ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ های مذکور مشمول مالیالت می باشد. معافیت مذکور برای هر یک از وارث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کار افتاده باشند مبلغ ÷نجاه میلیون(50.000.000) ریال خواهد بود.

بند 1 ماده 24 ارث
حمایتهای اجتماعی. وجوه بازنشستگی ووظیفه و ÷س انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، باز خرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه گزار و یا کارفرما از قبیل بیمه عمر- خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت میگردد. از شمول مالیات بر ارث خارج است.

بند 2 ماده 24 ارث
به منظور جلو گیری از اخذ مالیات مضاعف به شرط معامله متقابل. اموال منقول متعلق به مشمولین بند4 ماده 39 قرار داد وین مورخ فروردین 1340 و ماده (51) قرار داد وین مورخ اردبیهشت ماه 1342 و بند (4) ماده (38) قرار داد وین مورخ اسفند ماه 1353 با رعایت شرایط مقرر در قرار داد مزبور با شرط معامله متقابل از شمول مالیات بر ارث خارج است.

بند 3 ماده 24 ارث
تشویق وحمایت از فعالیتهای عام المنفعه. اموالی که برای سازمانها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تائید سازمانها و موسسه های مذکور ازشمول مالیات بر ارث نمی باشد.

بند 4 ماده 24 ارث
حمایت از سرمایه گذاری مواد.. حمایت از جذب سرمایه ها و پس اندازهای مردمی. %80 اوارق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانکهای ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیر بانکی مجاز به همچنین پنجاه درصد(50%) ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد(40%) ارزش سهام یا سهم الشرکه متوفی در سایر شرکتها و نیز چهل درصد(40%) ارزش خالص دارایی متوفی در واحد های تولیدی صنعتی، معدنیو کشاورزی از شمول فصل مالیات بر ارث خارج است.

تبصره 1 ماده 53 املاک

حمایت از خانواده معظم شهداء. وارث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهد بود. احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تائید یکی از نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایارن و یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی حسب مورد می باشد. 25 ارث
حمایتهای اجتماعی. محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افارد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی شود مگر این که به موجب اسناد و مدارک تابت گردد که اجاره پرداخت می شود. در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزوبر باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی باری هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخشش خارج خواهد بود.
تبصره 2 ماده 53 املاک
اخذ مالیات از درآمد مکتسبه حمایتهای اجتماعی. املاکی که مجانا" در اختیار سازمانها و موسسات موضوع ماده 2 این قانون قرار می گیرد غیر اجاری تلقی می شود.

تبصره 11 ماده 53 املاک
تشویق سرمایه گذاری بخش مسکن استجاری و انبوه سازی با توجه به الگوی مصرف و تشویق مالکان به واگذاری مسکن ملکی خود به اجاره و جلوگیری از افزایش اجاره بهاء. مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهر سازی ساخته شده یا می شوند در طول مدت اجاره از صددرصد(100%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف می باشد در غیر این صورت در آمد هر شخصی ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تامجموع یکصد و پنجاه متر مربع زیر بنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست متر مربع زیر بنای مفید از مالیات بر درامد ناشی از اجاره املاک معاف می باشد.

57 املاک
رعایت عدالت اجتماعی و حفظ حداقل سطح معشیت و یکسال سازی معافیت پایه. در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه در آمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی در امد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می باشد مشمولان این ماده باید اظهار نامه مخصوصی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به ادراه امور مالیاتی محل وقوع ملک تسیلم و اعلام نمایند که هیچگونه در آمد دیگری ندارند. اداره امور مالیایت مربوط باید خلاصه مندرجات اظهار نامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد. در اجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی ووظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده های بانکی در آمد تلقی نخواهدشد.

65(املاک)
حمایتهای اجتماعی. نقل و انتقال قطعی املاک که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی به عمل آمده و یا خواهد آمد و واحد های مسکونی از طرف شرکتهای تعاونی مسکن به اعضای آنها مشمول مالیات موضوع فصل اول(....) نخواهد بود.

68(املاک)
املاکی که در اجرای ماده 34 قانون ثبت مصوب مرداد ماه 1320 و اصلاحات بعدی آن به دولت تملیک میشود از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی معاف است.

حمایتهای اجتماعی. هر گونه مال یا وجوهی که از طرف وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی یا شهرداریها بابت عین یا حقوق راجع به املاک و اراضی برای ایجاد و یا توسعه مناطق نظامی یا مرافق عامه از قبیل توسعه یا احداث جاده، راه آهن، خیابان، معابر، لوله کشی آب و نفت و گاز، حفرنهر و نظایر آنها به مالک یا صاحب حق تلعق می گیرد یا به حساب وی به ودیعه گذاشته می شود از مالیات نقل و انتقال موضوع این فصل معاف خواهد بود. 70(املاک)

تشویق و ترغیب سرمایه گذاری و فعالیت در بخش. معافیت در آمد حاصل از کلیه فعالیتهای: کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل، پرورش طیور، صیادی، ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیلف نخیلات. تا پایان برنامه سوم توسعه از مهافیت برخودار است. 81( کشاورزی)

حفظ حداقل سطح معیشت و عدالت اجتماعی و یکسان سازی معافیت پایه. تا میزان یکصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده (1) قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت- مصوب 1370- در آمد سالانه مشمول مالیات حقوق کلیه بگیران از جمله کار گران مشمول قانون کار، از یک یا چند منبع، از پرداخت مالیات می شود. 84( حقوق)

اجتناب از اخذ مالیاتی مضاعف. در آمد های حقوق کارکنان و تابعین دول خارجیبه شرح زیر از پرداخت مالیت معاف است: 1- روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیات های نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسات تخصص آن در ایران نسبت به در امد حقوق در یافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامس ایران نباشند. 91( حقوق)

اجتناب از اخذ مالیات مضاعف. 2- روسا و اعضای مامریت های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق در یافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل. 3- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمکهای بلاعوض فنی و اقتصادی و عملی و فرهنگی دول خارجی و یا موسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دولت متبوع یا موسسات بین المللی مذکور. 4- کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگریها و نمتیندگی های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به در آمد حقوق دری افتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل. 91( حقوق)

حمایتهای اجتماعی. اخذ مالیات از در امد. حمایتهای اجتماعی. 5- در آمدهای حقوق در داخل کشور بشرح ذیل از پرداخت مالیات معاف است.حقوق بازنشستگان و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت ووظیفه یا مستمری پرادختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود. 6- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل. 7- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کار گران قرار میگیرد. 19(حقوق)

حمایتهای اجتماعی. حداقل معیشت. حمایتهای اجتماعی و منطقه ای و جذب نیروهای متخصص. حمایتهای اجتماعی. حفظ حداقل معیت و حمایت اجتماعی. ( به منظور حمایت از پرسنل نیروهای نظامی و انتظامی و کارکنان وزارت اطلاعات و جانبازان و آزادگان) ارج نهادن به منزلت اجتماعی ایثارگران عزیز و اقشارویژه. 8- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن. 9- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا" معادل یک دوازهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون. 10- خانه های سازمانی که با اجاره قانونی و یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می شود. 11- وجوهی که کار فرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما" یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند. 12- مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازهم معافیت موضوع ماده(84) این قانون. 13- در امد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی وآزادگان. 91(حقوق)

جذب و نگهداری نیرو در مناطق کمتر توسعه یافته سیاستهای حمایت اجتماعی. پنجاه درصد(50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود. 92( حقوق)

حفظ حداقل سطح حداقل معیشت و عدالت اجتماعی. در آمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع بخش مشاغل که اظهار نامه مالیاتی خود را طبق مقررات در آمد موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد ان به نرخ های مذکور در ماده(131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جار یاست. 101( مشاغل)