تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد
نوشتهشدهتوسطAdministrator
چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11
میزانمالیاتمکسورهموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیمازپنجدرصدبهسهدرصدکاهش
یافت : شماره 22 / 26060 1391 / 5/ 16 جنابآقایدکترمحموداحمدی
نژادریاستمحترمجمهوریاسلامیایراندراجرایاصلیکصدوبیستوسوم ( 123 ) قانون
اساسیجمهوریاسلامیایرانقانونحداکثراستفادهازتوانتولیدیوخدماتیدرتأمیننیازهایکشور
وتقویتآنهادرامرصادراتواصلاحماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیمکهباعنوانطرحیکفوریتی
بهمجلسشورایاسلامیتقدیمگردیدهبود،باتصویبدرجلسهعلنیروزیکشنبهمورخ 1391 / 5/ 1 و
تأییدشورایمحترمنگهبان،بهپیوستابلاغمیگردد.
رئیسمجلسشورایاسلامیعلیلاریجانی
قانونحداکثراستفادهازتوانتولیدیوخدماتیدرتأمیننیازهایکشوروتقویتآنهادرامرصادراتو
اصلاحماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیمماده 1 عباراتواصطلاحاتاینقانوندرمعانیمشروحه
زیربهکارمیرود: 1 طرح (پروژه): عبارتازمجموعهفعالیتهایهدفدارمهندسی،طراحی
پایه،مفهومی،تفصیلی،پژوهشی،خریدماشینآلات،تجهیزاتولوازم،پیمانکاریعملیاتعمرانی،
اجراء،آزمایش،راهاندازیویابخشیازانجاممراحلفوقاستکهبهاحداثیکواحدجدیدمنجر
شودویاتوسعه،بهبود،افزایشظرفیتتولیدیابهرهبردارییکواحدراموجبگردد. 2 ارجاع
کار: عبارتازواگذاریمسؤولیتانجامطرح (پروژه) است. 3 شرکتایرانی: عبارتازشرکت
ثبتشدهدرمراجعقانونیداخلکشورکهصددرصد (% 100 ) سهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقییا
حقوقیایرانیاست. 4 شرکتخارجی: عبارتازشرکتهایخارجیکهصددرصد (% 100 ) سهام
آنهامتعلقبهاشخاصحقیقییاحقوقیغیرایرانیاستوبراساسقوانینجمهوریاسلامیایراندر
کشورفعالیتمیکنند. 5 شرکتخارجیایرانی: عبارتازشرکتثبتشدهدرمراجعقانونی
داخلکشوراستکهبیشازپنجاهویکدرصد (% 51 ) سهامآنمتعلقبهشرکتهایخارجیموردقبول
جمهوریاسلامیایرانوبقیهسهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقییاحقوقیایرانیاست. 6
شرکتایرانیخارجی: عبارتازشرکتثبتشدهدرایراناستکهبیشازپنجاهویکدرصد (% 51 )
سهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقیوحقوقیایرانیوبقیهسهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقیوحقوقی
خارجیاست. 7 کاردرداخلکشور: سهمارزشفعالیتهایمختلفاقتصادیبهجزارزش
زمین،ساختمانوتأسیساتآناستکهتوسططرفقراردادبهطورمستقیمیاازطریقشرکت
اشخاصثالثاعمازایرانییاخارجیدرداخلکشورتولیدیااجراءمیشود. 8 تولیدداخلی:
عبارتازتولیدکالا،تجهیزات،خدماتیامحصولاتیاعمازسختافزار،نرمافزار،فناوریونشان
»برند«استکهصددرصد (% 100 ) آنباطراحیمتخصصینایرانییابهطریقمهندسیمعکوسیا
انتقالدانشفنیوفناوریانجاممیشود. 9 لوازم: عبارتازدستگاههاوابزاریاستکهدر
انجامخدماتمختلفمورداستفادهقرارمیگیرد. 10 تجهیزات: بهلوازموماشینآلاتدارای
ویژگیهایفناورانهاعمازنرمافزاروسختافزاراطلاقمیشود. 11 کالا: عبارتازهرگونه
موادنیمهساختهیاساختهشدهواجناسیاستکهدرساختوتکمیلپروژهبهمصرفمیرسد.
12 محصولاتکشاورزی: بهتولیداتدامی،طیور،شیلات،زنبورداریومحصولاتزراعیوباغیو
وابستهبهآنهااطلاقمیشود. 13 فرآورده: عبارتازهرگونهتولیدصنعتیازموادخامیامواد
اولیهفرآوریشدهاست. ماده 2 بهمنظورحداکثراستفادهازتوانپژوهشی،طراحی،فنی،
مهندسی،تولیدی،صنعتی،خدماتیواجرائیکشورکلیهوزارتخانهها،سازمانها،مؤسسات،شرکتهای
دولتییاوابستهبهدولتموضوعماده ( 4) قانونمحاسباتعمومیکشورمصوب 1366 / 6/ 1 و
اصلاحاتوالحاقاتبعدیآن،بانکها،مؤسساتونهادهایعمومیغیردولتیموضوعماده ( 5) قانون
موصوف،مؤسساتعمومییاعامالمنفعه،بنیادهاونهادهایانقلاباسلامی،سازمانها،بنگاهها،
صنایع،کارخانجاتوهمچنینکلیهسازمانها،شرکتهاومؤسسات،دستگاههاوواحدهاییکهشمول
قانونبرآنهامستلزمذکرناماستازقبیلوزارتنفتوشرکتهایتابعه،شرکتملیپالایشوپخش
فرآوردههاینفتی،سازمانهواپیماییکشوری،سازمانصداوسیمایجمهوریاسلامیایران،شرکت
ملیفولادوشرکتملیصنایعمسایران،اعمازاینکهقانونخاصخودراداشتهویاازقوانینو
مقرراتعامتبعیتنمایندوشرکتهایتابعهووابستهبهآنها،موظفنددرتأمینکالاهایمصرفیو
سرمایهایامورخدماتمهندسیمشاور،پیمانکاریساختمانیوتأسیساتی،تأمینتجهیزاتکلیهپروژه
هایکشوراعمازاینکهازبودجهعمومیدولتویاازدرآمدهایخودویاازاعتباراتوتسهیلاتارزی
1 / 4
تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد
نوشتهشدهتوسطAdministrator
چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11
وریالیدستگاههایمزبوریازمینهایمنابعطبیعیوسایرامکاناتدولتیاستفادهمیکنندبراساساین
قانوناقدامنمایند. تبصرهشرکتها،صنایع،کارخانجات،موسساتبخشخصوصیوتعاونیو
شرکتهایمندرجدربندهای ( 3)، ( 4)، ( 5) و ( 6) ماده ( 1) اینقانونکهدراجرایپروژههایاطرحهایی
ازتسهیلاتارزییاریالیدولتاستفادهمیکنندبهمیزانتسهیلاتوامکاناتدولتیمورداستفاده
مشمولاینقانونمیشوند. ماده 3 دستگاههایموضوعماده ( 2) اینقانونموظفنددرصورت
نیازبهتولیداتغیرداخلی،فهرستکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههارابهطوررسمیبهوزارت
صنعت،معدنوتجارتاعلامنمایندتادرصورتصرفهوصلاحبرایتولیدآنهابرنامهریزیشود. وزارت
صنعت،معدنوتجارتموظفاستباهمکاریسازمانها،انجمنها،اتحادیه (سندیکا)هایتولیدیو
خدماتیمرتبط،هرششماهیکبارفهرستکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههایساختداخلو
ظرفیتتولیدیآنهارااستخراجکندوبهطوررسمیدردسترسدستگاههایذینفعموضوعماده ( 2)
اینقانونوعموممردمقراردهد. ماده 4 دستگاههایموضوعماده ( 2) اینقانونموظفنددر
اجرایکلیهطرحهاوپروژههایخدماتی،ساخت،نصبوتأمینکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههابه
گونهایبرنامهریزیکنندکهحداقلپنجاهویکدرصد (% 51 ) هزینههرطرحوپروژهآنهابهصورتکار
درداخلکشورباشد. باتوجهبهفهرستتولیداتداخلیموضوعماده ( 3) اینقانوناگراستفادهاز
تولیداتوخدماتداخلکشورممکننباشد،باتوافقبالاترینمقاماجرائیدستگاههایموضوعماده ( 2)
اینقانونحسبموردووزیرصنعت،معدنوتجارتدستگاههایمزبورمیتوانندنیازطرحیاپروژه
خودراازخدماتیامحصولاتخارجیتأمینکنند. تبصرهاختیاراتوزیرجهادکشاورزیمندرجدر
قوانینمربوطبهاینوزارتخانهازشمولاینقانونمستثنیاست. ماده 5 دستگاههایموضوع
ماده ( 2) اینقانونموظفندکلیهفعالیتهایخدماتی،ساخت،نصبوتأمینکالا،تجهیزات،لوازمو
فرآوردههایموردنیازطرحهاوپروژههایخودرافقطبهشرکتهایایرانیذیصلاحارجاعدهند. در
صورتعدمارائهخدماتتوسطشرکتهایایرانیفعالیتهایموردنظررابارعایتماده ( 4) اینقانون
میتوانباتأییدبالاترینمقاماجرائیدستگاهبهمشارکتایرانیخارجییاخارجیواگذارکرد.
تبصرهصلاحیتشرکتهایایرانیباتوجهبهرتبهبندیاعلامشدهازسویاتاقبازرگانی،صنایعو
معادنایرانتوسطدستگاههایذیربطتعیینمیشود. ماده 6 وزارتصنعت،معدنوتجارت
موظفاستازثبتسفارشکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههاییکهاحکاماینقانونرارعایت
نکردهاندجلوگیریکند. ماده 7 طرحهاوپروژههاییکهقبلازلازمالاجراءشدناینقانون،
مناقصهآنهابرگزارشدهیاقراردادآنهامنعقدگردیدهازشمولاینقانونمستثنیاست. ماده 8 در
ماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیممصوب 1366 / 12 /3 واصلاحاتوالحاقاتبعدیآن،عبارت»پنج
درصد (% 5) آنبهعنوانعلیالحسابمالیاتمؤدی (دریافتکنندگانوجوه) کسروظرفسیروز
»حذفوعبارت«سهدرصد (% 3) آنبهعنوانعلیالحسابمالیاتمؤدی (دریافتکنندگانوجوه)
کسروتاپایانماهبعدی،جایگزینمیگردد. ماده 9 کلیهدستگاههایاجرائیموضوعماده ( 2) این
قانونکهطرفقراردادباپیمانکارانومهندسینمشاورمیباشندمکلفندمالیاتوعوارضمربوطبه
هرصورتوضعیتراظرفیکماهازدریافتصورتوضعیتپرداختنماینددرغیراینصورت
دستگاهمذکور،مشمولپرداختاصلمالیاتوعوارضمتعلقوجریمههایمربوطبهآنمیگردد.
ماده 10 دولتمکلفاستبهمنظورتسریعدرپرداختمطالباتپیمانکارانطرحهایصنعتیومعدنی
درچهارچوببودجهسنواتیاوراقمشارکتمنتشرنماید. ایناوراقمیتوانددربورساوراقبهادار
معاملهشودوبرایپرداختمالیاتوخریدشرکتهایدولتیازسازمانخصوصیسازیمورداستفاده
قرارگیرد. ماده 11 بانکمرکزیجمهوریاسلامیایرانموظفاستبااتخاذتدابیرلازم،واریزو
برداشتازحسابهایارزیرابهنحویتسهیلنمایدتاواریزکنندگانوجوهنقد،مجازبهبرداشتاین
وجوهبهصورتنقدیباشندوواریزکنندگانحوالهارزیبتوانندموجودیخودرابهحسابهایخارجاز
کشورحوالهکنند. ماده 12 کارگرانایرانیاعزامیموضوعقراردادهایصدورخدماتفنیبهخارج
ازکشوربهشرحداشتنگواهینامهشغلیازوزارتتعاون،کارورفاهاجتماعیازپرداختهرگونه
عوارضومالیاتمعافمیباشند. تبصره 1 وزارتتعاون،کارورفاهاجتماعیموظفاستبرای
کلیهکارگرانایرانیکهدرارتباطباصدورخدماتفنیاعزاممیشوندگواهینامهشغلیصادرکندو
جهتوصولحقبیمهوتحتپوششقراردادنآنهادرداخلوخارجکشورمراتبرابهسازمانتأمین
اجتماعیاطلاعدهد. تبصره 2 سازمانتأمیناجتماعیمکلفاستبادریافتحقبیمهافرادمذکور
2 / 4
تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد
نوشتهشدهتوسطAdministrator
چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11
دراینمادهمطابققانونتأمیناجتماعیمصوب 1354 / 4/ 3 واصلاحیههایبعدی،آنهارابیمهنماید.
ماده 13 تمامیاقسمتیازجریمههایمقرردرقانونتأمیناجتماعیبنابهدرخواستکارفرماوبا
توجهبهدلایلابرازیمبنیبرخارجازاختیاربودنعدمانجامتکالیفمقرروبادرنظرگرفتنسوابق
گذشتهوخوشحسابیواحدتولیدی،صنعتیومعدنیوبهتشخیصوموافقتسازمانتأمیناجتماعی
براساسبندهایذیلماده ( 2) قانوناصلاحقانونتأمیناجتماعیمصوب 1387 / 4/ 8 مجمعتشخیص
مصلحتنظام،قابلبخشودگیاست. آییننامهاجرائیاینمادهبهوسیلهوزارتتعاون،کارورفاه
اجتماعیتهیهمیشودودوماهپسازلازمالاجراءشدناینقانونبهتصویبهیأتوزیرانمیرسد.
ماده 14 سازمانتأمیناجتماعیموظفاستحقبیمهکارکنانقراردادهایارائهخدماتاجتماعی
پیمانکارانطرحهایعمرانیوغیرعمرانیبامصالحیابدونمصالحرابرمبنایفهرستارائهشده
توسطپیمانکاراندریافتنماید. اعمالهرگونهروشدیگریغیرازروشمندرجدراینمادهممنوع
است. تبصرهدرصورتعدمارسالدقیقفهرستتوسطپیمانکاروعدمانجامتعهدات،طبق
ماده ( 148 ) قانونکارمصوب 1369 / 8/ 29 مجمعتشخیصمصلحتنظامومواد ( 28 ) و ( 29 ) قانون
تأمیناجتماعیمصوب 1354 / 4/ 3واصلاحیههایبعدیآنوشکایتنیرویکار،سازمانتأمین
اجتماعیبراساسقانونتأمیناجتماعیباپیمانکاربرخوردمیکند. ماده 15 وزارتاموراقتصادی
وداراییموظفاستباهمکاریدستگاههایذیربطبرایخروجمصالح،لوازموکالاهایمصرفی
موردنیازاجرایقراردادهایخارجیتسهیلاتلازمرافراهمنماید. ماده 16 »صندوقحمایتاز
تولیداتصنعتی«ازتجمیعصندوقهایضمانتسرمایهگذاریصنایعکوچک،حمایتازتحقیقاتو
توسعهصنایعالکترونیک،صنایعدریاییوبیمهسرمایهگذاریفعالیتهایمعدنیتشکیلمیشود.
اساسنامهاینصندوقبهپیشنهادوزارتصنعت،معدنوتجارتظرفششماهبهتصویبهیأت
وزیرانمیرسد. ماده 17 افزایشسرمایهبنگاههایاقتصادیناشیازتجدیدارزیابیداراییهای
آنها،ازتاریخلازمالاجراءشدناینقانونبهمدتپنجسالازشمولمالیاتمعافاستمشروطبرآن
کهمتعاقبآنبهنسبتاستهلاکداراییمربوطهویادرزمانفروش،مبنایمحاسبهمالیاتاصلاح
گرددوبنگاهیادشدهطیپنجسالاخیرتجدیدارزیابینشدهباشد. آییننامهاجرائیاینمادهبه
وسیلهمعاونتبرنامهریزیونظارتراهبردیرئیسجمهورووزارتاموراقتصادیوداراییبا
همکاریوزارتصنعت،معدنوتجارتتهیهمیشودوحداکثرظرفششماهازتاریخلازمالاجراء
شدناینقانونبهتصویبهیأتوزیرانمیرسد. ماده 18 دولتمجازاستبهمنظورتسهیل
اجرایسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم ( 44 ) قانوناساسیمصوب 1388 / 9/ 25 ترتیبیاتخاذ
نمایدتاشرکتهایصنعتیومعدنیباصدوراوراقمشارکتشرکتیرتبهبندیشدهدرچهارچوبقانون
توسعهابزارهاونهادهایمالیجدیدبخشیازنیازهایمالیخودراتأمینکنند. حجماوراقنمیتوانداز
سرمایهپرداختشدهشرکتبیشترباشد. ماده 19 دولتموظفاست: 1 برایهدایتبازار
بهبهرهگیریازتوانتولیدوخدماتداخلیوحمایتازصادرات،بااستفادهازظرفیتصنعتبیمه
کشوربهطراحیواستقرارنظامبیمهحمایتیمصرفکنندگانتولیداتوخدماتداخلیاقدامکند.
2 مشوقهایصادراتیکالاوخدماترابهنحویطراحیکندکهمنجربهافزایشتولیدصادراتگرا
شود. اولویتاستفادهازاینمشوقهاباآندستهازتولیدکنندگانیدرسرزمیناصلییامناطقآزادمی
باشدکهبهتشخیصوزارتصنعت،معدنوتجارتتولیداتوخدماتآنهاازمزیتبرخوردارند.
ماده 20 دولتموظفاستبهمنظورحمایتازسازمانهایتوسعهایضمنپیشبینیمنابعمالیلازم
دربودجهسنواتیآنها،سودشرکتهایتابعهرامطابقآنچهدربودجهسالانهمشخصمیشودپساز
کسرسهمدولتبارعایتسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم ( 44 ) قانوناساسیبههمراهمنابع
حاصلهازفروشاموالوداراییهایآنهابارعایتقانوناجرایسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم
( 44 ) قانوناساسیدراختیارسازمانهایمذکورقراردهد. ماده 21 بهمنظورسرمایهگذاریدر
صنایعاولویتدارویاحلمشکلواحدهایصنعتی،معدنیموجود،منابعلازمبراساسپیشنهادوزارت
صنعت،معدنوتجارتدرقالبیارانهسودتسهیلاتیاکمکهایفنیاعتباریدربودجههایسنواتی
پیشبینیمیشود. وزارتخانهمذکورلیستاولویتهایمشمولاینمادهومنابعموردنیازرابهطور
سالانهارائهمیکند. ماده 22 قوهقضائیهدرحدوداختیاراتخودمکلفاستشعبهیاشعباتیاز
دادگاههایعمومیرابرایرسیدگیوصدورحکمتخلفاتناشیازعدماجرایاینقانونتوسط
بخشهایدولتیوغیردولتیاختصاصدهد. ماده 23 ازتاریخلازمالاجراءشدناینقانون،قانون
3 / 4
تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد
نوشتهشدهتوسطAdministrator
چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11
حداکثر __________استفادهازتوانفنی،مهندسی،تولیدی،صنعتیواجرائیکشوردراجرایپروژههاوایجاد
تسهیلاتبهمنظورصدورخدماتمصوب 1375 / 12 / 12 لغومیگردد. قانونفوقمشتملبر
بیستوسهمادهدرجلسهعلنیروزیکشنبهمورخیکممردادماهیکهزاروسیصدونودویکمجلس
شورایاسلامیتصویبشدودرتاریخ 1391 / 5/11 بهتأییدشوراینگهبانرسید.
رئیسمجلسشورای
اسلامیعلیلاریجانی
4 / 4__
علاقه مندی ها (Bookmarks)