مالیات تکلیفی از 5 درصد به 3 درصد کاهش یافت

تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد

نوشتهشدهتوسطAdministrator

چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11

میزانمالیاتمکسورهموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیمازپنجدرصدبهسهدرصدکاهش

یافت : شماره 22 / 26060 1391 / 5/ 16 جنابآقایدکترمحموداحمدی

نژادریاستمحترمجمهوریاسلامیایراندراجرایاصلیکصدوبیستوسوم ( 123 ) قانون

اساسیجمهوریاسلامیایرانقانونحداکثراستفادهازتوانتولیدیوخدماتیدرتأمیننیازهایکشور

وتقویتآنهادرامرصادراتواصلاحماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیمکهباعنوانطرحیکفوریتی

بهمجلسشورایاسلامیتقدیمگردیدهبود،باتصویبدرجلسهعلنیروزیکشنبهمورخ 1391 / 5/ 1 و

تأییدشورایمحترمنگهبان،بهپیوستابلاغمیگردد.

رئیسمجلسشورایاسلامیعلیلاریجانی

قانونحداکثراستفادهازتوانتولیدیوخدماتیدرتأمیننیازهایکشوروتقویتآنهادرامرصادراتو

اصلاحماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیمماده 1 عباراتواصطلاحاتاینقانوندرمعانیمشروحه

زیربهکارمیرود: 1 طرح (پروژه): عبارتازمجموعهفعالیتهایهدفدارمهندسی،طراحی

پایه،مفهومی،تفصیلی،پژوهشی،خریدماشینآلات،تجهیزاتولوازم،پیمانکاریعملیاتعمرانی،

اجراء،آزمایش،راهاندازیویابخشیازانجاممراحلفوقاستکهبهاحداثیکواحدجدیدمنجر

شودویاتوسعه،بهبود،افزایشظرفیتتولیدیابهرهبردارییکواحدراموجبگردد. 2 ارجاع

کار: عبارتازواگذاریمسؤولیتانجامطرح (پروژه) است. 3 شرکتایرانی: عبارتازشرکت

ثبتشدهدرمراجعقانونیداخلکشورکهصددرصد (% 100 ) سهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقییا

حقوقیایرانیاست. 4 شرکتخارجی: عبارتازشرکتهایخارجیکهصددرصد (% 100 ) سهام

آنهامتعلقبهاشخاصحقیقییاحقوقیغیرایرانیاستوبراساسقوانینجمهوریاسلامیایراندر

کشورفعالیتمیکنند. 5 شرکتخارجیایرانی: عبارتازشرکتثبتشدهدرمراجعقانونی

داخلکشوراستکهبیشازپنجاهویکدرصد (% 51 ) سهامآنمتعلقبهشرکتهایخارجیموردقبول

جمهوریاسلامیایرانوبقیهسهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقییاحقوقیایرانیاست. 6

شرکتایرانیخارجی: عبارتازشرکتثبتشدهدرایراناستکهبیشازپنجاهویکدرصد (% 51 )

سهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقیوحقوقیایرانیوبقیهسهامآنمتعلقبهاشخاصحقیقیوحقوقی

خارجیاست. 7 کاردرداخلکشور: سهمارزشفعالیتهایمختلفاقتصادیبهجزارزش

زمین،ساختمانوتأسیساتآناستکهتوسططرفقراردادبهطورمستقیمیاازطریقشرکت

اشخاصثالثاعمازایرانییاخارجیدرداخلکشورتولیدیااجراءمیشود. 8 تولیدداخلی:

عبارتازتولیدکالا،تجهیزات،خدماتیامحصولاتیاعمازسختافزار،نرمافزار،فناوریونشان

»برند«استکهصددرصد (% 100 ) آنباطراحیمتخصصینایرانییابهطریقمهندسیمعکوسیا

انتقالدانشفنیوفناوریانجاممیشود. 9 لوازم: عبارتازدستگاههاوابزاریاستکهدر

انجامخدماتمختلفمورداستفادهقرارمیگیرد. 10 تجهیزات: بهلوازموماشینآلاتدارای

ویژگیهایفناورانهاعمازنرمافزاروسختافزاراطلاقمیشود. 11 کالا: عبارتازهرگونه

موادنیمهساختهیاساختهشدهواجناسیاستکهدرساختوتکمیلپروژهبهمصرفمیرسد.

12 محصولاتکشاورزی: بهتولیداتدامی،طیور،شیلات،زنبورداریومحصولاتزراعیوباغیو

وابستهبهآنهااطلاقمیشود. 13 فرآورده: عبارتازهرگونهتولیدصنعتیازموادخامیامواد

اولیهفرآوریشدهاست. ماده 2 بهمنظورحداکثراستفادهازتوانپژوهشی،طراحی،فنی،

مهندسی،تولیدی،صنعتی،خدماتیواجرائیکشورکلیهوزارتخانهها،سازمانها،مؤسسات،شرکتهای

دولتییاوابستهبهدولتموضوعماده ( 4) قانونمحاسباتعمومیکشورمصوب 1366 / 6/ 1 و

اصلاحاتوالحاقاتبعدیآن،بانکها،مؤسساتونهادهایعمومیغیردولتیموضوعماده ( 5) قانون

موصوف،مؤسساتعمومییاعامالمنفعه،بنیادهاونهادهایانقلاباسلامی،سازمانها،بنگاهها،

صنایع،کارخانجاتوهمچنینکلیهسازمانها،شرکتهاومؤسسات،دستگاههاوواحدهاییکهشمول

قانونبرآنهامستلزمذکرناماستازقبیلوزارتنفتوشرکتهایتابعه،شرکتملیپالایشوپخش

فرآوردههاینفتی،سازمانهواپیماییکشوری،سازمانصداوسیمایجمهوریاسلامیایران،شرکت

ملیفولادوشرکتملیصنایعمسایران،اعمازاینکهقانونخاصخودراداشتهویاازقوانینو

مقرراتعامتبعیتنمایندوشرکتهایتابعهووابستهبهآنها،موظفنددرتأمینکالاهایمصرفیو

سرمایهایامورخدماتمهندسیمشاور،پیمانکاریساختمانیوتأسیساتی،تأمینتجهیزاتکلیهپروژه

هایکشوراعمازاینکهازبودجهعمومیدولتویاازدرآمدهایخودویاازاعتباراتوتسهیلاتارزی

1 / 4

تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد

نوشتهشدهتوسطAdministrator

چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11

وریالیدستگاههایمزبوریازمینهایمنابعطبیعیوسایرامکاناتدولتیاستفادهمیکنندبراساساین

قانوناقدامنمایند. تبصرهشرکتها،صنایع،کارخانجات،موسساتبخشخصوصیوتعاونیو

شرکتهایمندرجدربندهای ( 3)، ( 4)، ( 5) و ( 6) ماده ( 1) اینقانونکهدراجرایپروژههایاطرحهایی

ازتسهیلاتارزییاریالیدولتاستفادهمیکنندبهمیزانتسهیلاتوامکاناتدولتیمورداستفاده

مشمولاینقانونمیشوند. ماده 3 دستگاههایموضوعماده ( 2) اینقانونموظفنددرصورت

نیازبهتولیداتغیرداخلی،فهرستکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههارابهطوررسمیبهوزارت

صنعت،معدنوتجارتاعلامنمایندتادرصورتصرفهوصلاحبرایتولیدآنهابرنامهریزیشود. وزارت

صنعت،معدنوتجارتموظفاستباهمکاریسازمانها،انجمنها،اتحادیه (سندیکا)هایتولیدیو

خدماتیمرتبط،هرششماهیکبارفهرستکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههایساختداخلو

ظرفیتتولیدیآنهارااستخراجکندوبهطوررسمیدردسترسدستگاههایذینفعموضوعماده ( 2)

اینقانونوعموممردمقراردهد. ماده 4 دستگاههایموضوعماده ( 2) اینقانونموظفنددر

اجرایکلیهطرحهاوپروژههایخدماتی،ساخت،نصبوتأمینکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههابه

گونهایبرنامهریزیکنندکهحداقلپنجاهویکدرصد (% 51 ) هزینههرطرحوپروژهآنهابهصورتکار

درداخلکشورباشد. باتوجهبهفهرستتولیداتداخلیموضوعماده ( 3) اینقانوناگراستفادهاز

تولیداتوخدماتداخلکشورممکننباشد،باتوافقبالاترینمقاماجرائیدستگاههایموضوعماده ( 2)

اینقانونحسبموردووزیرصنعت،معدنوتجارتدستگاههایمزبورمیتوانندنیازطرحیاپروژه

خودراازخدماتیامحصولاتخارجیتأمینکنند. تبصرهاختیاراتوزیرجهادکشاورزیمندرجدر

قوانینمربوطبهاینوزارتخانهازشمولاینقانونمستثنیاست. ماده 5 دستگاههایموضوع

ماده ( 2) اینقانونموظفندکلیهفعالیتهایخدماتی،ساخت،نصبوتأمینکالا،تجهیزات،لوازمو

فرآوردههایموردنیازطرحهاوپروژههایخودرافقطبهشرکتهایایرانیذیصلاحارجاعدهند. در

صورتعدمارائهخدماتتوسطشرکتهایایرانیفعالیتهایموردنظررابارعایتماده ( 4) اینقانون

میتوانباتأییدبالاترینمقاماجرائیدستگاهبهمشارکتایرانیخارجییاخارجیواگذارکرد.

تبصرهصلاحیتشرکتهایایرانیباتوجهبهرتبهبندیاعلامشدهازسویاتاقبازرگانی،صنایعو

معادنایرانتوسطدستگاههایذیربطتعیینمیشود. ماده 6 وزارتصنعت،معدنوتجارت

موظفاستازثبتسفارشکالاها،تجهیزات،لوازموفرآوردههاییکهاحکاماینقانونرارعایت

نکردهاندجلوگیریکند. ماده 7 طرحهاوپروژههاییکهقبلازلازمالاجراءشدناینقانون،

مناقصهآنهابرگزارشدهیاقراردادآنهامنعقدگردیدهازشمولاینقانونمستثنیاست. ماده 8 در

ماده ( 104 ) قانونمالیاتهایمستقیممصوب 1366 / 12 /3 واصلاحاتوالحاقاتبعدیآن،عبارت»پنج

درصد (% 5) آنبهعنوانعلیالحسابمالیاتمؤدی (دریافتکنندگانوجوه) کسروظرفسیروز

»حذفوعبارت«سهدرصد (% 3) آنبهعنوانعلیالحسابمالیاتمؤدی (دریافتکنندگانوجوه)

کسروتاپایانماهبعدی،جایگزینمیگردد. ماده 9 کلیهدستگاههایاجرائیموضوعماده ( 2) این

قانونکهطرفقراردادباپیمانکارانومهندسینمشاورمیباشندمکلفندمالیاتوعوارضمربوطبه

هرصورتوضعیتراظرفیکماهازدریافتصورتوضعیتپرداختنماینددرغیراینصورت

دستگاهمذکور،مشمولپرداختاصلمالیاتوعوارضمتعلقوجریمههایمربوطبهآنمیگردد.

ماده 10 دولتمکلفاستبهمنظورتسریعدرپرداختمطالباتپیمانکارانطرحهایصنعتیومعدنی

درچهارچوببودجهسنواتیاوراقمشارکتمنتشرنماید. ایناوراقمیتوانددربورساوراقبهادار

معاملهشودوبرایپرداختمالیاتوخریدشرکتهایدولتیازسازمانخصوصیسازیمورداستفاده

قرارگیرد. ماده 11 بانکمرکزیجمهوریاسلامیایرانموظفاستبااتخاذتدابیرلازم،واریزو

برداشتازحسابهایارزیرابهنحویتسهیلنمایدتاواریزکنندگانوجوهنقد،مجازبهبرداشتاین

وجوهبهصورتنقدیباشندوواریزکنندگانحوالهارزیبتوانندموجودیخودرابهحسابهایخارجاز

کشورحوالهکنند. ماده 12 کارگرانایرانیاعزامیموضوعقراردادهایصدورخدماتفنیبهخارج

ازکشوربهشرحداشتنگواهینامهشغلیازوزارتتعاون،کارورفاهاجتماعیازپرداختهرگونه

عوارضومالیاتمعافمیباشند. تبصره 1 وزارتتعاون،کارورفاهاجتماعیموظفاستبرای

کلیهکارگرانایرانیکهدرارتباطباصدورخدماتفنیاعزاممیشوندگواهینامهشغلیصادرکندو

جهتوصولحقبیمهوتحتپوششقراردادنآنهادرداخلوخارجکشورمراتبرابهسازمانتأمین

اجتماعیاطلاعدهد. تبصره 2 سازمانتأمیناجتماعیمکلفاستبادریافتحقبیمهافرادمذکور

2 / 4

تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد

نوشتهشدهتوسطAdministrator

چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11

دراینمادهمطابققانونتأمیناجتماعیمصوب 1354 / 4/ 3 واصلاحیههایبعدی،آنهارابیمهنماید.

ماده 13 تمامیاقسمتیازجریمههایمقرردرقانونتأمیناجتماعیبنابهدرخواستکارفرماوبا

توجهبهدلایلابرازیمبنیبرخارجازاختیاربودنعدمانجامتکالیفمقرروبادرنظرگرفتنسوابق

گذشتهوخوشحسابیواحدتولیدی،صنعتیومعدنیوبهتشخیصوموافقتسازمانتأمیناجتماعی

براساسبندهایذیلماده ( 2) قانوناصلاحقانونتأمیناجتماعیمصوب 1387 / 4/ 8 مجمعتشخیص

مصلحتنظام،قابلبخشودگیاست. آییننامهاجرائیاینمادهبهوسیلهوزارتتعاون،کارورفاه

اجتماعیتهیهمیشودودوماهپسازلازمالاجراءشدناینقانونبهتصویبهیأتوزیرانمیرسد.

ماده 14 سازمانتأمیناجتماعیموظفاستحقبیمهکارکنانقراردادهایارائهخدماتاجتماعی

پیمانکارانطرحهایعمرانیوغیرعمرانیبامصالحیابدونمصالحرابرمبنایفهرستارائهشده

توسطپیمانکاراندریافتنماید. اعمالهرگونهروشدیگریغیرازروشمندرجدراینمادهممنوع

است. تبصرهدرصورتعدمارسالدقیقفهرستتوسطپیمانکاروعدمانجامتعهدات،طبق

ماده ( 148 ) قانونکارمصوب 1369 / 8/ 29 مجمعتشخیصمصلحتنظامومواد ( 28 ) و ( 29 ) قانون

تأمیناجتماعیمصوب 1354 / 4/ 3واصلاحیههایبعدیآنوشکایتنیرویکار،سازمانتأمین

اجتماعیبراساسقانونتأمیناجتماعیباپیمانکاربرخوردمیکند. ماده 15 وزارتاموراقتصادی

وداراییموظفاستباهمکاریدستگاههایذیربطبرایخروجمصالح،لوازموکالاهایمصرفی

موردنیازاجرایقراردادهایخارجیتسهیلاتلازمرافراهمنماید. ماده 16 »صندوقحمایتاز

تولیداتصنعتی«ازتجمیعصندوقهایضمانتسرمایهگذاریصنایعکوچک،حمایتازتحقیقاتو

توسعهصنایعالکترونیک،صنایعدریاییوبیمهسرمایهگذاریفعالیتهایمعدنیتشکیلمیشود.

اساسنامهاینصندوقبهپیشنهادوزارتصنعت،معدنوتجارتظرفششماهبهتصویبهیأت

وزیرانمیرسد. ماده 17 افزایشسرمایهبنگاههایاقتصادیناشیازتجدیدارزیابیداراییهای

آنها،ازتاریخلازمالاجراءشدناینقانونبهمدتپنجسالازشمولمالیاتمعافاستمشروطبرآن

کهمتعاقبآنبهنسبتاستهلاکداراییمربوطهویادرزمانفروش،مبنایمحاسبهمالیاتاصلاح

گرددوبنگاهیادشدهطیپنجسالاخیرتجدیدارزیابینشدهباشد. آییننامهاجرائیاینمادهبه

وسیلهمعاونتبرنامهریزیونظارتراهبردیرئیسجمهورووزارتاموراقتصادیوداراییبا

همکاریوزارتصنعت،معدنوتجارتتهیهمیشودوحداکثرظرفششماهازتاریخلازمالاجراء

شدناینقانونبهتصویبهیأتوزیرانمیرسد. ماده 18 دولتمجازاستبهمنظورتسهیل

اجرایسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم ( 44 ) قانوناساسیمصوب 1388 / 9/ 25 ترتیبیاتخاذ

نمایدتاشرکتهایصنعتیومعدنیباصدوراوراقمشارکتشرکتیرتبهبندیشدهدرچهارچوبقانون

توسعهابزارهاونهادهایمالیجدیدبخشیازنیازهایمالیخودراتأمینکنند. حجماوراقنمیتوانداز

سرمایهپرداختشدهشرکتبیشترباشد. ماده 19 دولتموظفاست: 1 برایهدایتبازار

بهبهرهگیریازتوانتولیدوخدماتداخلیوحمایتازصادرات،بااستفادهازظرفیتصنعتبیمه

کشوربهطراحیواستقرارنظامبیمهحمایتیمصرفکنندگانتولیداتوخدماتداخلیاقدامکند.

2 مشوقهایصادراتیکالاوخدماترابهنحویطراحیکندکهمنجربهافزایشتولیدصادراتگرا

شود. اولویتاستفادهازاینمشوقهاباآندستهازتولیدکنندگانیدرسرزمیناصلییامناطقآزادمی

باشدکهبهتشخیصوزارتصنعت،معدنوتجارتتولیداتوخدماتآنهاازمزیتبرخوردارند.

ماده 20 دولتموظفاستبهمنظورحمایتازسازمانهایتوسعهایضمنپیشبینیمنابعمالیلازم

دربودجهسنواتیآنها،سودشرکتهایتابعهرامطابقآنچهدربودجهسالانهمشخصمیشودپساز

کسرسهمدولتبارعایتسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم ( 44 ) قانوناساسیبههمراهمنابع

حاصلهازفروشاموالوداراییهایآنهابارعایتقانوناجرایسیاستهایکلیاصلچهلوچهارم

( 44 ) قانوناساسیدراختیارسازمانهایمذکورقراردهد. ماده 21 بهمنظورسرمایهگذاریدر

صنایعاولویتدارویاحلمشکلواحدهایصنعتی،معدنیموجود،منابعلازمبراساسپیشنهادوزارت

صنعت،معدنوتجارتدرقالبیارانهسودتسهیلاتیاکمکهایفنیاعتباریدربودجههایسنواتی

پیشبینیمیشود. وزارتخانهمذکورلیستاولویتهایمشمولاینمادهومنابعموردنیازرابهطور

سالانهارائهمیکند. ماده 22 قوهقضائیهدرحدوداختیاراتخودمکلفاستشعبهیاشعباتیاز

دادگاههایعمومیرابرایرسیدگیوصدورحکمتخلفاتناشیازعدماجرایاینقانونتوسط

بخشهایدولتیوغیردولتیاختصاصدهد. ماده 23 ازتاریخلازمالاجراءشدناینقانون،قانون

3 / 4

تغییرمیزانمالیاتتکلیفیموضوعماده 104 قانونمالیاتهایمستقیماز 5 به 3 درصد

نوشتهشدهتوسطAdministrator

چهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 08:55 - آخرینبروزرسانیچهارشنبه، 15 شهریور 1391 ، 09:11

حداکثر __________استفادهازتوانفنی،مهندسی،تولیدی،صنعتیواجرائیکشوردراجرایپروژههاوایجاد

تسهیلاتبهمنظورصدورخدماتمصوب 1375 / 12 / 12 لغومیگردد. قانونفوقمشتملبر

بیستوسهمادهدرجلسهعلنیروزیکشنبهمورخیکممردادماهیکهزاروسیصدونودویکمجلس

شورایاسلامیتصویبشدودرتاریخ 1391 / 5/11 بهتأییدشوراینگهبانرسید.

رئیسمجلسشورای

اسلامیعلیلاریجانی

4 / 4__