h.jabbari
8th April 2011, 11:51 PM
سوال ــ آثار مالی ناشی از اجرای قراردادهای منعقده با بانکها و موسسات مالی و اعتباری در چارچوب ”دستورالعمل اجرایی اعتبار در حسابجاری درقالب خرید دین چگونه در صورتهای مالی واحد واگذارنده اسناد دریافتنی تجاری انعکاس می‌یابد؟
پاسخ : با توجه به ضوابط مندرج در دستورالعمل مزبور، این رویداد ماهیت تسهیلات مالی دریافتی دارد، بدین‌ترتیب نحوه انعکاس آن در هر یک از صورتهای مالی اساسی به قرار زیر خواهد بود:
الف- مانده اسناد دریافتنی واگذار شده و تسهیلات مالی مربوط قابل تهاتر نیست و با توجه به اهمیت آن در ترازنامه یا یادداشتهای توضیحی انعکاس می‌یابد.
ب- هزینه مالی سنوات آتی (موضوع بند ”ج“ زیر) از مانده تسهیلات مربوط کسر می‌شود.
ج- سود پرداختی از بابت این تسهیلات به عنوان هزینه مالی محسوب و متناسب با دوره زمانی از تاریخ دریافت وجه حاصل از واگذاری تا سررسید اسناد، در صورت سود و زیان هر دوره منعکس می‌گردد. هرگونه کارمزد نسبت به کل مبلغ قرارداد که به صورت مقطوع پرداخت می‌شود، در زمان پرداخت به عنوان هزینه مالی شناسایی می‌شود.
د- وجوه حاصل از واگذاری اسناد دریافتنی به عنوان وجوه حاصل از تسهیلات مالی دریافتی در سرفصل فعالیتهای تامین مالی در صورت جریان وجوه نقد منعکس می‌شود. حصه تسویه شده تسهیلات از محل وصول اسناد دریافتنی توسط بانک، به عنوان معاملات غیرنقدی ذیل صورت جریان وجوه نقد انعکاس می‌یابد.
سوالات فنی (http://www.njavan.com/forum/redirector.php?url=http%3A%2F%2Fhamidn.blogfa.com% 2Fpost-17.aspx)
سوال : براساس بند 12 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم، زيان اشخاص حقيقي يا حقوقي که طبق دفاتر قانوني آنها و با توجه به مقررات احراز گردد از درآمد سالهاي بعد و حداکثر تا ميزان يک سوم درآمد مشمول ماليات مذکور در ترازنامه متکي به دفاتر قانوني استهلاک‌پذير است. آيا استهلاک زيان بايد در صورت سود و زيان به عنوان هزينه منعکس شود؟ در غير اين صورت، آيا ميتوان براي مقاصد مالياتي استهلاک زيان را در دفاتر قانوني ثبت کرد؟
پاسخ : استهلاک زيان سنوات قبل نيازي به انعکاس در صورتهاي مالي ندارد. اما بعضاً، مميزين مالياتي با استنباط از قانون مالياتهاي مستقيم، پيش‌شرط پذيرش اين استهلاک را به عنوان هزينه، ثبت آن در دفاتر قانوني مي‌دانند. بنابراين، براي برخورداري از مزيت مالياتي استهلاک زيان سنوات قبل، ميتوان آن را تنها براي مقاصد مالياتي به نحوي مناسب در دفاتر قانوني ثبت، اما از انعکاس آن در صورتهاي مالي خودداري کرد.
************************************************** *******************
سوال : باتوجه به اينکه اکثر شرکتها جهت محاسبه استهلاک دارائيهاي ثابت از جداول استهلاکات مندرج در قانون مالياتهاي مستقيم استفاده مي‌نمايند و جدول مزبور در قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه 1366 نسبت به قانون قديم تغيير نموده است، سوالات زير دررابطه با رعايت جدول استهلاکات جديد مطرح مي‌باشد:
الف- درصورتيکه روش استهلاک تغيير ننموده، ليکن نرخ استهلاک تغيير نموده باشد، آيا اينگونه تغييرات، تغيير در برآورد محسوب مي‌گردد؟
ب- درصورتيکه روش محاسبه استهلاک از نزولي به مستقيم و يا بالعکس تغيير يافته باشد، آيا تغيير مذکور، تغيير در روش تلقي مي‌گردد؟
پاسخ : از آنجائيکه محاسبه استهلاک و تخصيص آن به دوره‌هاي مالي در وهله اول مستلزم ملحوظ داشتن سه عامل بهاي تمام شده، عمرمفيد و ارزش اسقاط مي‌باشد و دو عامل اخيرالذکر (عمرمفيد و ارزش اسقاط) مبتني بر برآورد بوده و منفک از روش محاسبه استهلاک است، لذا تغيير در نرخ استهلاک، بدون تغيير در روش استهلاک، تغيير در برآورد (پاسخ قسمت الف)، و درصورتيکه ارزش اسقاط و يا عمرمفيد دارائيها تغيير نکرده و صرفاً روش محاسبه استهلاک تغيير کرده باشد، اينگونه تغييرات، تغيير در روش تلقي مي‌گردد (پاسخ قسمت ب). بديهي است باتوجه به مراتب مذکور، تغيير در روش توام با تغيير در عمرمفيد و يا ارزش اسقاط، تغيير در برآورد تلقي خواهد شد.
************************************************** ********************
سوال : برخي از اعتبارات بانکي بصورت فروش اقساطي در اختيار شرکتها قرار ميگيرد. آيا هزينه‌هاي سودو کارمزد فروشهاي اقساطي قابل تخصيص به بهاي تمام شده مواد و کالا هست يا خير؟
پاسخ : نظر باينکه هزينه‌هاي سود و کارمزد فروشهاي اقساطي در واقع هزينه‌هاي استقراض مي‌باشد، لذا انعکاس آن در بهاي تمام شده مواد و کالا صحيح نبوده و بايستي در سال ايجاد بحساب هزينه‌هاي مالي منظور شود.
************************************************** ********************
پاسخ : با توجه به ضوابط مندرج در دستورالعمل مزبور، این رویداد ماهیت تسهیلات مالی دریافتی دارد، بدین‌ترتیب نحوه انعکاس آن در هر یک از صورتهای مالی اساسی به قرار زیر خواهد بود:
الف- مانده اسناد دریافتنی واگذار شده و تسهیلات مالی مربوط قابل تهاتر نیست و با توجه به اهمیت آن در ترازنامه یا یادداشتهای توضیحی انعکاس می‌یابد.
ب- هزینه مالی سنوات آتی (موضوع بند ”ج“ زیر) از مانده تسهیلات مربوط کسر می‌شود.
ج- سود پرداختی از بابت این تسهیلات به عنوان هزینه مالی محسوب و متناسب با دوره زمانی از تاریخ دریافت وجه حاصل از واگذاری تا سررسید اسناد، در صورت سود و زیان هر دوره منعکس می‌گردد. هرگونه کارمزد نسبت به کل مبلغ قرارداد که به صورت مقطوع پرداخت می‌شود، در زمان پرداخت به عنوان هزینه مالی شناسایی می‌شود.
د- وجوه حاصل از واگذاری اسناد دریافتنی به عنوان وجوه حاصل از تسهیلات مالی دریافتی در سرفصل فعالیتهای تامین مالی در صورت جریان وجوه نقد منعکس می‌شود. حصه تسویه شده تسهیلات از محل وصول اسناد دریافتنی توسط بانک، به عنوان معاملات غیرنقدی ذیل صورت جریان وجوه نقد انعکاس می‌یابد.
سوالات فنی (http://www.njavan.com/forum/redirector.php?url=http%3A%2F%2Fhamidn.blogfa.com% 2Fpost-17.aspx)
سوال : براساس بند 12 ماده 148 قانون مالياتهاي مستقيم، زيان اشخاص حقيقي يا حقوقي که طبق دفاتر قانوني آنها و با توجه به مقررات احراز گردد از درآمد سالهاي بعد و حداکثر تا ميزان يک سوم درآمد مشمول ماليات مذکور در ترازنامه متکي به دفاتر قانوني استهلاک‌پذير است. آيا استهلاک زيان بايد در صورت سود و زيان به عنوان هزينه منعکس شود؟ در غير اين صورت، آيا ميتوان براي مقاصد مالياتي استهلاک زيان را در دفاتر قانوني ثبت کرد؟
پاسخ : استهلاک زيان سنوات قبل نيازي به انعکاس در صورتهاي مالي ندارد. اما بعضاً، مميزين مالياتي با استنباط از قانون مالياتهاي مستقيم، پيش‌شرط پذيرش اين استهلاک را به عنوان هزينه، ثبت آن در دفاتر قانوني مي‌دانند. بنابراين، براي برخورداري از مزيت مالياتي استهلاک زيان سنوات قبل، ميتوان آن را تنها براي مقاصد مالياتي به نحوي مناسب در دفاتر قانوني ثبت، اما از انعکاس آن در صورتهاي مالي خودداري کرد.
************************************************** *******************
سوال : باتوجه به اينکه اکثر شرکتها جهت محاسبه استهلاک دارائيهاي ثابت از جداول استهلاکات مندرج در قانون مالياتهاي مستقيم استفاده مي‌نمايند و جدول مزبور در قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه 1366 نسبت به قانون قديم تغيير نموده است، سوالات زير دررابطه با رعايت جدول استهلاکات جديد مطرح مي‌باشد:
الف- درصورتيکه روش استهلاک تغيير ننموده، ليکن نرخ استهلاک تغيير نموده باشد، آيا اينگونه تغييرات، تغيير در برآورد محسوب مي‌گردد؟
ب- درصورتيکه روش محاسبه استهلاک از نزولي به مستقيم و يا بالعکس تغيير يافته باشد، آيا تغيير مذکور، تغيير در روش تلقي مي‌گردد؟
پاسخ : از آنجائيکه محاسبه استهلاک و تخصيص آن به دوره‌هاي مالي در وهله اول مستلزم ملحوظ داشتن سه عامل بهاي تمام شده، عمرمفيد و ارزش اسقاط مي‌باشد و دو عامل اخيرالذکر (عمرمفيد و ارزش اسقاط) مبتني بر برآورد بوده و منفک از روش محاسبه استهلاک است، لذا تغيير در نرخ استهلاک، بدون تغيير در روش استهلاک، تغيير در برآورد (پاسخ قسمت الف)، و درصورتيکه ارزش اسقاط و يا عمرمفيد دارائيها تغيير نکرده و صرفاً روش محاسبه استهلاک تغيير کرده باشد، اينگونه تغييرات، تغيير در روش تلقي مي‌گردد (پاسخ قسمت ب). بديهي است باتوجه به مراتب مذکور، تغيير در روش توام با تغيير در عمرمفيد و يا ارزش اسقاط، تغيير در برآورد تلقي خواهد شد.
************************************************** ********************
سوال : برخي از اعتبارات بانکي بصورت فروش اقساطي در اختيار شرکتها قرار ميگيرد. آيا هزينه‌هاي سودو کارمزد فروشهاي اقساطي قابل تخصيص به بهاي تمام شده مواد و کالا هست يا خير؟
پاسخ : نظر باينکه هزينه‌هاي سود و کارمزد فروشهاي اقساطي در واقع هزينه‌هاي استقراض مي‌باشد، لذا انعکاس آن در بهاي تمام شده مواد و کالا صحيح نبوده و بايستي در سال ايجاد بحساب هزينه‌هاي مالي منظور شود.
************************************************** ********************