AreZoO
13th November 2010, 07:26 PM
ارزيابي سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت در پايان سال مالي
به طور كلي سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت ( اعم از سريع المعامله و ساير سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت) به يكي از دو روش زير ارزيابي و در ترازنامه منعكس مي شوند:
1- روش ارزش بازار
در اين روش سرمايه گذاري هاي موجود درتاريخ ترازنامه بر اساس ارزش بازار ارزيابي شده و هرگونه تفاوت بين ارزش بازار و ارزش دفتري سرمايه گذاريها در صورت سود و زيان همان دوره گزارش مي شود.
الف - در صورتي كه ارزش بازار سرمايه گذاري كمتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
ب - در صورتي كه ارزش بازار سرمايه گذاري بيشتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
2- روش اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش
در اين روش و براساس اصل محافظه كاري هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري شناسائي و در دفاتر ثبت مي شود ولي درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري را مي توان معادل بازيافت هزينه سال هاي قبلي شناسائي و ثبت نمود:
الف - در صورتي كه اقل بهاي تمام شده يا خالص ارزش فروش سرمايه گذاري كمتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري (بد)
ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري (بس)
ب - در صورتي كه اقل بهاي تمام شده يا خالص ارزش فروش سرمايه گذاري بيشتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور حداكثر به ميزان هزينه شناسائي شده قبلي به عنوان " درآمد ارزش يا بازيافت ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري" ثبت مي شود:
ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري (بد)
درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري (بس)
نكته 1: هزينه كاهش ارزش و درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري در صورت سود و زيان همان دوره گزارش مي شوند.
نكته 2: حساب ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري داراي مانده بستانكار بوده و به عنوان كاهش حساب سرمايه گذاري كوتاه مدت در ترازنامه گزارش مي شود.
نكته 3: روش اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش براي سرمايه گذاري هاي سريع المعامله در بازار بر مبناي پورتفوي سرمايه گذاري هاي مذبور تعيين مي شود، در حاليكه براي ساير سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت غير سريع المعامله در بازار بر مبناي تك تك سرمايه گذاري ها و به طور جداگانه تعيين مي شود.
به طور كلي سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت ( اعم از سريع المعامله و ساير سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت) به يكي از دو روش زير ارزيابي و در ترازنامه منعكس مي شوند:
1- روش ارزش بازار
در اين روش سرمايه گذاري هاي موجود درتاريخ ترازنامه بر اساس ارزش بازار ارزيابي شده و هرگونه تفاوت بين ارزش بازار و ارزش دفتري سرمايه گذاريها در صورت سود و زيان همان دوره گزارش مي شود.
الف - در صورتي كه ارزش بازار سرمايه گذاري كمتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
ب - در صورتي كه ارزش بازار سرمايه گذاري بيشتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
2- روش اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش
در اين روش و براساس اصل محافظه كاري هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري شناسائي و در دفاتر ثبت مي شود ولي درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري را مي توان معادل بازيافت هزينه سال هاي قبلي شناسائي و ثبت نمود:
الف - در صورتي كه اقل بهاي تمام شده يا خالص ارزش فروش سرمايه گذاري كمتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور به عنوان هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري ثبت مي شود.
هزينه كاهش ارزش سرمايه گذاري (بد)
ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري (بس)
ب - در صورتي كه اقل بهاي تمام شده يا خالص ارزش فروش سرمايه گذاري بيشتر از ارزش دفتري آن باشد، تفاوت مذكور حداكثر به ميزان هزينه شناسائي شده قبلي به عنوان " درآمد ارزش يا بازيافت ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري" ثبت مي شود:
ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري (بد)
درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري (بس)
نكته 1: هزينه كاهش ارزش و درآمد افزايش ارزش سرمايه گذاري در صورت سود و زيان همان دوره گزارش مي شوند.
نكته 2: حساب ذخيره كاهش ارزش سرمايه گذاري داراي مانده بستانكار بوده و به عنوان كاهش حساب سرمايه گذاري كوتاه مدت در ترازنامه گزارش مي شود.
نكته 3: روش اقل بهاي تمام شده و خالص ارزش فروش براي سرمايه گذاري هاي سريع المعامله در بازار بر مبناي پورتفوي سرمايه گذاري هاي مذبور تعيين مي شود، در حاليكه براي ساير سرمايه گذاري هاي كوتاه مدت غير سريع المعامله در بازار بر مبناي تك تك سرمايه گذاري ها و به طور جداگانه تعيين مي شود.