h.jabbari
10th September 2012, 07:50 AM
مطالبات تجاری به دو گروه اصلی:
1. حسابهای دریافتنی
2. اسناد دریافتنی
تقسیم می شوند.
اصطلاح حسابهای دریافتنی (بدهکاران) به ان دسته از مطالبات واحد تجاری اطلاق می شود که در ازاء آن هیچ گونه سند تجاری دریافت نشده است.
در حاليكه اسناد دریافتنی معرف مطالباتی است که مستند به اسناد تجارتی نظیر سفته و برات می باشد.
اسناد دریافتنی مشخصا دارای سررسید و نرخ سود مورد انتظار معینی بوده و از لحاظ حقوقی از درجه اعتبار بالاتری برخوردار است.
امروز بحث اصلی من بر روی اسناد دریافتنی است.
اسناد در یافتنی:
اسنادی هستند که پرداخت بدون قید و شرط مبلغ معینی توسط شخص متعهد در آن تصریح شده است و در مقایسه با حسابهای دریافتنی دارای سندیت قانونی بیشتری می باشد.
اسناد در یافتنی در ایران شامل سفته و برات می باشد.
کلا اسناد به دو دسته تقسیم می شوند:
1. دیداری
2. غیر دیداری
اسناد دیداری : اسنادی هستند که عندالمطالبه هستند. یعنی به محض مراجعه باید قابل وصول باشند.
مثل چک که واحد شمارش آن طغری می باشد.
اسناد غیر دیداری: مانند سفته وبرات
وقتی صحبت از سفته می شود، یعنی پای دو نفر و هنگامیکه صحبت از برات می شود یعنی پای سه نفر در میان است.
سفته
طبق قانون تجارت سفته سندی است که به موجب آن امضا کننده تعهد می کند مبلغی معین را در سررسیدی معین یا سررسیدی مشخص به به شخص تحویل گیرنده پرداخت نماید. سفته ممکن است با بهره یا بدون بهره باشد.
بهره سفته می تواند در دفاتر در دو تاریخ ثبت شود:
1. دریافت سفته
2. تاریخ سررسید سفته
در ارتباط با سفته ما با سه تاریخ سر و کار داریم:
1. تاریخ دریافت سفته
2. تاریخ تنزیل سفته
3. تاریخ سررسید سفته
بهره سفته = مبلغ اسمی* نرخ بهره * مدت سفته
مساله: سفته یک میلیونی به نرخ 12% به موسسه ارژنگ جهت خرید یک دستگاه تلویزیون پرداخت گردید. میزان بهره را محاسبه کنید.
1000000 * 12% * 3/12=30000
مبلغ واقعی سفته= ارزش اسمی سفته + بهره آن
تنزیل اسناد دریافتنی
تنزیل یعنی اینکه سفته ای قبل از تاریخ سررسید توسط دارنده سفته به فرد یا موسسه ای واگذار و وجه آن پس از کسر مبلغی به عنوان هزینه تنزیل از فرد یا موسسه مزبور در یافت شود.
هزینه تنزیل به شرح زیر قابل محاسبه می باشد:
هزینه تنزیل= مبلغ واقعی سفته* نرخ تنزیل * مدت تنزیل
منظور از مدت تنزیل، فاصله زمانی بین تاریخ تنزیل تا تاریخ سررسید است.
وقتی سفته را نزد بانک تنزیل می کنیم، بانک مبلغی را بعنوان هزینه تنزیل از حساب ما برداشت نموده و طی یک اعلامیه بدهکار به ما اطلاع می دهد. مسلما وقتی هم که به حساب ما پول واریز شود طی یک اعلامیه بستانکار به ما اطلاع می دهد.
در ارتباط با ثبت تنزیل سفته در دفاتر، نظر به اینکه وقتی سفته ای نزد بانک تنزیل می شود، تا هنگام پرداخت وجه سفته توسط صادر کننده سفته به بانک، یک بدهی احتمالی برای تنزیل کننده به بانک ایجاد می شود، بنابراین تا تاریخ سررسید نباید حساب اسناد دریافتنی حذف شود. لذا مبلغ سفته تنزیل شده نزد بانک در این فاصله زمانی به عنوان یک بدهی احتمالی تحت عنوان اسناد دریافتنی تنزیل شده ثبت خواهد شد. این حساب در تاریخ سررسید سفته و هنگامی که وجه سفته تنزیل شده توسط صادر کننده سفته به بانک پرداخت شد، بدهکار و در مقابل حساب اسناد دریافتنی بستانکار می شود.
اسناد دریافتنی تنزیل شده
اسناد دریافتنی
اسناد دریافتنی تنزیلی معمولا به عنوان یک حساب دارایی کاه در ترازنامه از مانده اسناد دریافتنی کسر می شود.
به هنگام تنزیل سفته توسط دارنده سفته نزد بانک، ممکن است مبلغی کمتر یا بیشتر از مبلغ اصلی سفته دریافت گردد، ما به التفاوت مبلغ دریافت شده با ارزش اسمی اسناد تنزیلی، اگر بستانکار باشد به حساب درآمد بهره و اگر بدهکار باشد به حساب هزینه بهره انتقال می یابد.
مثال: شرکت سهامی سهند در قبال خرید یک دستگاه وانت به مبلغ 8000000 ريال سفته سه ماهه ای به نرخ 12 % در تاریخ 1/5/77 صادر می کند. 1 ماه بعد (1/6/77) سفته مذکور با نرخ 15% تنزیل می شود.
مطلوبست ثبت عملیات مورد نظر با فرض اینکه:
الف_ محاسبه بهره در زمان در یافت سفته صورت گیرد
ب_ محاسبه بهره در زمان سر رسید صورت گیرد
جواب: در زمان دریافت سفته
8000000 * 12% * 3/12 = 240000
نحوه ثبت در دفاتر دریافت کننده سفته:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی
8240000
وسایل نقلیه
8000000
درآمد بهره
240000
محاسبات مربوط به تنزیل:
مدت تنزیل= 2 ماه می باشد
8240000 * 15% * 2/12 = 206000
مبلغ دریافتی بابت تنزیل = هزینه تنزیل _ مبلغ واقعی
8240000 _ 206000 = 8034000
درآمد بهره بیشتر به عنوان پیش دریافت درآمد شناسایی می شود.
مبلغ دریافتی بابت تنزیل = مبلغ واقعی سفته - هزینه تنزیل
شرح
بدهکار
بستانکار
بانک
8034000
هزینه تنزیل
206000
اسناد دریافتنی تنزیل شده
8240000
هنگام وصل وجه سفته توسط متعهد:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی تنزیل شده
8240000
اسناد دریافتنی
8240000
محاسبه بهره در زمان سررسید:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی
8000000
وسایل نقلیه
8000000
نکته مهم:
زمانی که بهره در سررسید محاسبه می شود. در هنگام تنزیل ابتدا درآمد بهره محاسبه شده سپس مبلغ واقعی سفته بدست آمده پس از آن هزینه تنزیل را محاسبه می کنیم. هزینه تنزیل بدست را از مبلغ واقعی سفته کسر نموده، بعنوان مبلغ دریافتی در دفاتر ثبت می شود.
8000000 * 12% * 3/12= 240000
8000000 + 240000 = 8240000
8240000 * 15% * 2/12 = 206000
8240000 - 20600 = 8034000
مبلغ دریافتی بانک
شرح
بدهکار
بستانکار
بانک
8034000
موجودی کالا
8000000
درآمد بهره
34000
هنگام وصول وجه
اسناد دریافتنی تنزیلی
اسناد دریافتنی
1. حسابهای دریافتنی
2. اسناد دریافتنی
تقسیم می شوند.
اصطلاح حسابهای دریافتنی (بدهکاران) به ان دسته از مطالبات واحد تجاری اطلاق می شود که در ازاء آن هیچ گونه سند تجاری دریافت نشده است.
در حاليكه اسناد دریافتنی معرف مطالباتی است که مستند به اسناد تجارتی نظیر سفته و برات می باشد.
اسناد دریافتنی مشخصا دارای سررسید و نرخ سود مورد انتظار معینی بوده و از لحاظ حقوقی از درجه اعتبار بالاتری برخوردار است.
امروز بحث اصلی من بر روی اسناد دریافتنی است.
اسناد در یافتنی:
اسنادی هستند که پرداخت بدون قید و شرط مبلغ معینی توسط شخص متعهد در آن تصریح شده است و در مقایسه با حسابهای دریافتنی دارای سندیت قانونی بیشتری می باشد.
اسناد در یافتنی در ایران شامل سفته و برات می باشد.
کلا اسناد به دو دسته تقسیم می شوند:
1. دیداری
2. غیر دیداری
اسناد دیداری : اسنادی هستند که عندالمطالبه هستند. یعنی به محض مراجعه باید قابل وصول باشند.
مثل چک که واحد شمارش آن طغری می باشد.
اسناد غیر دیداری: مانند سفته وبرات
وقتی صحبت از سفته می شود، یعنی پای دو نفر و هنگامیکه صحبت از برات می شود یعنی پای سه نفر در میان است.
سفته
طبق قانون تجارت سفته سندی است که به موجب آن امضا کننده تعهد می کند مبلغی معین را در سررسیدی معین یا سررسیدی مشخص به به شخص تحویل گیرنده پرداخت نماید. سفته ممکن است با بهره یا بدون بهره باشد.
بهره سفته می تواند در دفاتر در دو تاریخ ثبت شود:
1. دریافت سفته
2. تاریخ سررسید سفته
در ارتباط با سفته ما با سه تاریخ سر و کار داریم:
1. تاریخ دریافت سفته
2. تاریخ تنزیل سفته
3. تاریخ سررسید سفته
بهره سفته = مبلغ اسمی* نرخ بهره * مدت سفته
مساله: سفته یک میلیونی به نرخ 12% به موسسه ارژنگ جهت خرید یک دستگاه تلویزیون پرداخت گردید. میزان بهره را محاسبه کنید.
1000000 * 12% * 3/12=30000
مبلغ واقعی سفته= ارزش اسمی سفته + بهره آن
تنزیل اسناد دریافتنی
تنزیل یعنی اینکه سفته ای قبل از تاریخ سررسید توسط دارنده سفته به فرد یا موسسه ای واگذار و وجه آن پس از کسر مبلغی به عنوان هزینه تنزیل از فرد یا موسسه مزبور در یافت شود.
هزینه تنزیل به شرح زیر قابل محاسبه می باشد:
هزینه تنزیل= مبلغ واقعی سفته* نرخ تنزیل * مدت تنزیل
منظور از مدت تنزیل، فاصله زمانی بین تاریخ تنزیل تا تاریخ سررسید است.
وقتی سفته را نزد بانک تنزیل می کنیم، بانک مبلغی را بعنوان هزینه تنزیل از حساب ما برداشت نموده و طی یک اعلامیه بدهکار به ما اطلاع می دهد. مسلما وقتی هم که به حساب ما پول واریز شود طی یک اعلامیه بستانکار به ما اطلاع می دهد.
در ارتباط با ثبت تنزیل سفته در دفاتر، نظر به اینکه وقتی سفته ای نزد بانک تنزیل می شود، تا هنگام پرداخت وجه سفته توسط صادر کننده سفته به بانک، یک بدهی احتمالی برای تنزیل کننده به بانک ایجاد می شود، بنابراین تا تاریخ سررسید نباید حساب اسناد دریافتنی حذف شود. لذا مبلغ سفته تنزیل شده نزد بانک در این فاصله زمانی به عنوان یک بدهی احتمالی تحت عنوان اسناد دریافتنی تنزیل شده ثبت خواهد شد. این حساب در تاریخ سررسید سفته و هنگامی که وجه سفته تنزیل شده توسط صادر کننده سفته به بانک پرداخت شد، بدهکار و در مقابل حساب اسناد دریافتنی بستانکار می شود.
اسناد دریافتنی تنزیل شده
اسناد دریافتنی
اسناد دریافتنی تنزیلی معمولا به عنوان یک حساب دارایی کاه در ترازنامه از مانده اسناد دریافتنی کسر می شود.
به هنگام تنزیل سفته توسط دارنده سفته نزد بانک، ممکن است مبلغی کمتر یا بیشتر از مبلغ اصلی سفته دریافت گردد، ما به التفاوت مبلغ دریافت شده با ارزش اسمی اسناد تنزیلی، اگر بستانکار باشد به حساب درآمد بهره و اگر بدهکار باشد به حساب هزینه بهره انتقال می یابد.
مثال: شرکت سهامی سهند در قبال خرید یک دستگاه وانت به مبلغ 8000000 ريال سفته سه ماهه ای به نرخ 12 % در تاریخ 1/5/77 صادر می کند. 1 ماه بعد (1/6/77) سفته مذکور با نرخ 15% تنزیل می شود.
مطلوبست ثبت عملیات مورد نظر با فرض اینکه:
الف_ محاسبه بهره در زمان در یافت سفته صورت گیرد
ب_ محاسبه بهره در زمان سر رسید صورت گیرد
جواب: در زمان دریافت سفته
8000000 * 12% * 3/12 = 240000
نحوه ثبت در دفاتر دریافت کننده سفته:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی
8240000
وسایل نقلیه
8000000
درآمد بهره
240000
محاسبات مربوط به تنزیل:
مدت تنزیل= 2 ماه می باشد
8240000 * 15% * 2/12 = 206000
مبلغ دریافتی بابت تنزیل = هزینه تنزیل _ مبلغ واقعی
8240000 _ 206000 = 8034000
درآمد بهره بیشتر به عنوان پیش دریافت درآمد شناسایی می شود.
مبلغ دریافتی بابت تنزیل = مبلغ واقعی سفته - هزینه تنزیل
شرح
بدهکار
بستانکار
بانک
8034000
هزینه تنزیل
206000
اسناد دریافتنی تنزیل شده
8240000
هنگام وصل وجه سفته توسط متعهد:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی تنزیل شده
8240000
اسناد دریافتنی
8240000
محاسبه بهره در زمان سررسید:
شرح
بدهکار
بستانکار
اسناد دریافتنی
8000000
وسایل نقلیه
8000000
نکته مهم:
زمانی که بهره در سررسید محاسبه می شود. در هنگام تنزیل ابتدا درآمد بهره محاسبه شده سپس مبلغ واقعی سفته بدست آمده پس از آن هزینه تنزیل را محاسبه می کنیم. هزینه تنزیل بدست را از مبلغ واقعی سفته کسر نموده، بعنوان مبلغ دریافتی در دفاتر ثبت می شود.
8000000 * 12% * 3/12= 240000
8000000 + 240000 = 8240000
8240000 * 15% * 2/12 = 206000
8240000 - 20600 = 8034000
مبلغ دریافتی بانک
شرح
بدهکار
بستانکار
بانک
8034000
موجودی کالا
8000000
درآمد بهره
34000
هنگام وصول وجه
اسناد دریافتنی تنزیلی
اسناد دریافتنی