سوالاتی از صورتهای مالی ..

1. در ترازنامه ترتیب اسناد دریافتنی و حسابهای دریافتنی به چه شکل است؟
در ترازنامه تحت یک عنوان : حسابها و اسناد دریافتنی تجاری گزارش میگردد که در یادداشتها به 2قسمت تفکیک شده و ابتدا اسناد دریافتنی و سپس حسابهای در یافتنی قرار میگیرد.
به دنبال حسابها و اسناد در یافتنی در ترازنامه سایر حسابهاو اسناد دریافتنی قرار میگیرد.
2. بهره اسناد دریافتنی به چه شکل در ترازنامه افشا ء میگردد ؟ با توضیح ثبت سند.
جزء درآمدهاست که
- اگر نقدی دریافت شود :
بانک **
درآمد بهره**
- و اگر نسیه باشد:
بهره دریافتنی **
درآمد بهره**
به عنوان درآمد شناسایی میشود وبه عنوان سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی شناسایی میشود البته اگر جزء عملیات اصلی شرکت نباشد.
و در عنوان سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی در صورت سود و زیان انعکاس میابد.
بهره ی دریافتنی ماهیت دارایی دارد و در سر فصل سایر حسابها و اسناد دریافتنی افشاء میگردد.
3. ترتیب سپرده و پیش پرداختها در ترازنامه را بیان کنید؟
ایران: آمریکا:
موجودی کالا موجودی کالا Inventory
سپرده وپیش پرداختها بدهی مالیاتی انتقالی به دوره آتی Deferred income taxes
پیش پرداخت هزینه ها Prepaid expenses
4. دارای های جاری را تعریف نمایید؟
داراییهايی هستند که انتظار می رود ظرف مدت یک سال از تاریخ ترازنامه یا یک چرخه عملیات هر کدام که طولانی تر است به وجه نقد تبدیل یا مصرف یا فروخته شود.
5.ارزشیابی موجودی کالا در ایران و آمریکا به چه صورت است؟
در ایران به اقل بهای تمام شده ی بازار ، به صورت بهای تمام شده و یا قیمت بازار با توجه به تورم و رعایت اصل احتیاط افشاء میگردد.
در آمریکا از بهای جایگزینی استفاده میکند زیرا که ثبات اقتصادی و عدم تورم وجود دارد
6. آیا انواع زمین ها استهلاک پذیر هستند یا خیر؟
بله .زمین های کشاورزی و زمینهای در حاشیه دریاها ، رودخانه ها و... استهلاک پذیرند.
7. دارایی های مستهلک شده ( طبقه بندی ، ارزش پس از استهلاک کامل ) چگونه افشاء میشوند؟
به علت اینکه هنوز مورد استفاده قرار میگیرند در قسمت دارایی های ثابت به ارزش یک ریال افشاء میشود تا در خصوص فروش یا اقساط آنها تصمیم گیری شود.
8. زمینی که تحت سرقفلی دیگران است به چه صورت در ترازنامه افشاء میگردد؟
فقط ارزش مالکیت زمین ثبت میگردد و سرقفلی متعلق به دیگران است و در دفاتر ثبتی ندارد.
در صورتی که سرقفلی در داراییهای نامشهود منعکس شده باشد پس از فروش آن ثبت آن به صورت :
بانک ****
سرقفلی ****
ولی اگر در حسابهای شرکت شناسایی شده باشد در زمان فروش:
بانک ****
درآمد فروش سرقفلی (سایر درآمدها) ****
افشاء میگردد.
9. سرقفلی یک ساختمان را 10 سال پیش به یک مغازه دار فروخته اییم 12000ریال بعداز 10 سال سرقفلی جدید 10000000 ریال ارزش پیدا میکند ، به چه صورت در صورت های مالی ما ابلاغ میگردد؟
سرقفلی فروخته شده متعلق به شرکت نمی باشد، در نتیجه تکلیفی ندارد!!!
10. اثر جریان گردش وجوه نقد آزاد در سرمایه گذاری ها به چه صورت است؟
جریان نقد آزاد؛ معیاری برای اندازه‌گیری عملکرد شرکت‌ها :
جریان نقد آزاد از این حیث دارای اهمیت است که به مدیران‌ اجازه می‌دهد تا فرصت‌هایی را جست‌وجو کنند که ارزش سهام شرکت را افزایش می‌دهد. بدون در اختیار داشتن وجه نقد، توسعه محصولات جدید، انجام تحصیل‌های تجاری، پرداخت سودهای نقدی به سهامداران و کاهش بدهی‌ها امکان‌پذیر نيست. از طرف دیگر، وجه نقد باید در سطحی نگهداری شود که بین هزینه نگهداری وجه نقد و هزینه وجه نقد ناکافی تعادل برقرار شود.
صورت جریان وجه نقد تهیه شده براساس اصول پذیرفته شده حسابداری آمریکا با سود بعد از مالیات و اقلام استثنایی آغاز می‌‌شود و سپس تعدیلاتی بابت هزینه استهلاک دارایی‌های ثابت، سود (زیان) غیرعملیاتی فروش دارایی‌های ثابت، تغییرات سرمایه در گردش، تغییرات بهره پرداختنی و مالیات بر درآمد پرداختنی و درآمد سرمایه‌گذاری انجام می‌شود. در حالی‌که صورت جریان وجه نقد براساس استانداردهای گزارشگری مالی بین‌المللی با سود قبل از مالیات و اقلام غیرمترقبه و براساس استانداردهای حسابداری ایران با سود عملیاتی آغاز می‌شود.
جریان نقد آزاد معیاری برای اندازه‌گیری عملکرد است و وجه نقدی را نشان می‌دهد که شرکت پس از انجام مخارج لازم برای نگهداری یا توسعه دارایی‌ها، در اختیار دارد. جریان نقد آزاد از این حیث دارای اهمیت است که به مدیران‌ اجازه می‌دهد تا فرصت‌هایی را جست‌وجو کند که ارزش سهام شرکت را افزایش می‌دهد. بدون در اختیار داشتن وجه نقد، توسعه محصولات جدید، انجام تحصیل‌های تجاری، پرداخت سودهای نقدی به سهامداران و کاهش بدهی‌ها امکان‌پذیر نيست.در روشی، جریان نقد آزاد از طریق کسر كردن مخارج سرمایه‌ای از جریان نقد عملیاتی محاسبه می‌شود.
موسسه رتبه‌بندی فیچ جریان‌ وجه نقد آزاد (پس از بهره، مالیات، سرمایه در گردش، مخارج سرمایه‌ای و سودهای تقسیمی) را این‌گونه تعریف می‌کند: جریان نقد حاصل از عملیات پس از مخارج سرمایه‌ای و مخارج غیرعملیاتی. جریان‌های نقدی غیرعملیاتی نوعا شامل اقلامی می‌شود که تحلیل‌گر خارج از دامنه فعالیت‌های عملیاتی اصلی واحد تجاری شناسایی یا برآورد می‌کند و شامل واگذاری دارایی‌ها نمی‌شود.
مطابق روش‌شناسی فیچ، جریان نقد آزاد نسبت به این تصمیم که آیا سودهای تقسیمی دریافتی از شرکت وابسته منظور یا مستثنا شود، خنثی است. از طرف دیگر، فیچ به محاسبه جریان‌های نقد آزاد پس از پرداخت سود تقسیمی سهام عادی و ممتاز مبادرت می‌ورزد. پرداخت سود سهام عادی، اختیاری است و درصورتی‌که شرکت دوره‌ای از فشارهای مالی را تجربه كرده باشد، کاهش سود تقسیمی را انتخاب می‌كند. با این وجود، کسر كردن سود تقسیمی سهام عادی از جریان‌های نقد آزاد طراحی شده تا جریان عادی فعالیت‌های تجاری را نشان دهد، با این فرض که شرکت تلاش خواهد کرد سطح سود تقسیمی‌اش را حفظ كند یا حتی افزایش دهد.
این نکته حائز اهمیت است که جریان نقد آزاد منفی به‌تنهایی نشان‌دهنده وضعیت نامطلوب نیست. اگر جریان نقد آزاد منفی باشد، می‌تواند حاکی از سرمایه‌گذاری زیاد شرکت باشد؛ امری که در بسیاری از شرکت‌های نوپا طبیعی است. در صورتی ‌که سرمایه‌گذاری‌های انجام شده بازده بالایی را در پی داشته باشد، استراتژی مزبور پتانسیل کسب نتیجه مطلوب در بلندمدت را دارد.
مقدار مثبت جریان نقد آزاد برای شرکت نشان می‌دهد که شرکت پس از پرداخت هزینه‌ها و سرمایه‌گذاری‌ها دارای وجوه نقد مازاد است. از طرف دیگر، مقدار منفی نشان می‌دهد که شرکت درآمد کافی به‌منظور پوشش هزینه‌ها و فعالیت‌های سرمایه‌گذاری‌اش ایجاد نکرده است. به‌همین دلیل، سرمایه‌گذاران باید در ارزیابی دلایل این رویداد کاوش‌های عمیق‌تری به‌عمل آورند. این امر می‌تواند علامتی از مشکلات حاد شرکت مورد رسیدگی باشد.
11. رابطه ی سود عملیاتی با گردش وجوه نقد را بیان نمایید.
در ایران با توجه به نوع سرمایه گذاری و بازار آن میتوان گفت، هر اطلاعات که توسط گردش وجوه نقد عملیاتی به بازار مخابره میشود توسط سود حسابداری نیز به بازار منتقل ودر عوض توسط سود حسابداری اطلاعاتی به بازار مخابره میشود که در جریان وجوه نقد عملیاتی وجود ندارد.
در انگلستان و آمریکا به دلیل سرمایه گذاری وسیستم های حسابرسی پیشرفته ایی در مقایسه با ایران دارندو اختلاف در این است که در خارج از ایران اطلاعات مربوط به جریان وجوه نقد نسبت به سود حسابداری دارای محتوای افزاینده اطلاعاتی است.(این اطلاعات بر اساس مقاله ایی داخلی از دکتر عبدالله خانی و مهنام ملایی- رابطه بین سود عملیاتی و گردش وجوه نقد که فایلش رو در قسمت مقاله ها ارائه میدهم.)
12. چگونگی افشای اوراق بهادار در ترازنامه به چه صورت است؟
تحت دو عنوان:
1- سرمایه گذاری های کوتاه مدت: به عنوان دارایی های جاری در تراز نامه منعکس میشود.(یادداشت 5 )
2- سرمایه گذاری های بلند مدت: به عنوان درایی های غیر جاری در ترازنامه منعکس میشود.(یادداشت 12)

13. آیا سگ داراییست؟ چگونگی افشای آن در صورت مالی را بیان کنید.
بله از دارایی های غیر جاری (ثابت مشهود) در ترازنامه انعکاس یافته و استهلاک پذیرند.
14. ترتیب اقلام در ترازنامه را بنویسید.
داراييها:
داراییهای جاری:
موجودی نقد
سرمایه گذاری کوتاه مدت
حسابها واسناددریافتنی تجاری
سایر حسابها واسناد دریافتنی
موجودی مواد وکالا
سفارشات وپیش پرداختها
جمع داراییهای جاری
داراییهای غیر جاری:
داراییهای ثابت مشهود
داراییهای نامشهود
سرمایه گذاری بلند مدت
سایر داراییها
جمع داراییهای غیر جاری
جمع داراییها
15. کمک های بلا عوض دولت در صورتحساب گردش وجوه نقد به چه صورت افشاء و گزارش میگردد؟
کمک های دولت به شکل انتقال منابع به واحد تجاری در قبال رعایت برخی شرایط در گذشته و آینده مربوط به فعالیتهای واحد تجاری میباشد.
الف) آن گروه از کمک های دولت که نتوان ارزش معقولی برای آنها تعیین کرد.جزء کمک های بلاعوض دولت محسوب نمیشود.
ب) و همچنین فعالیتهای مالی واحد تجاری با دولت که آنها را از فعالیتهای عادی تمیز داد.
انواع کمک های بلاعوض دولت:
مربوط به داراییها،مربوط به درآمد ، وام های قابل بخشش ،ارزش متعارف .
نحوه حسابداری کمک های بلاعوض به دو روش است:
1- روش سرمایه ایی: در این روش کمک های بلاعوض دریافتی مستقیما" به بستانکار حقوق صاحب سرمایه منظور شود.
2- روش درآمد : در این روش کمک های بلاعوض درآمد یک یا چند دوره محسوب میگردد و این روش برتر و مطلوب تر میباشد.
16. مالیات بر ارزش افزوده در کدام قسمت صورت جریان وجوه نقد افشاء میگردد؟
جزء سر فصل های سایر حسابهای پرداختنی است که در صورتحساب جریان وجوه نقد در سرفصل پردش وجوه ناشی از مالیات بر درآمد انعکاس میابد
17. ضمانت نامه بانکی در کدام قسمت صورتهای مالی گزارش میشود؟
ضمانت نامه بانکی ماهیت حساب انتظامی را دارد ، که ما ان را به عنوان آماری نگهداری میکنیم و در یادداشتهای صورتهای مالی در تعهدات و بدهی های احتمالی ، تحت عنوان تضمین قراردادو یا تضمین وام شرکت افشاء میشود.